有真发票,就一定能税前扣除吗?

2019-11-02 08:55:05/阅读:1248
目前来看中国队本赛季有资格参加总决赛混双比赛的只有许昕和刘诗雯。而总决赛女单排名里,前16席中国队占据了9席,最后一站奥地利赛顾玉婷、刘斐如果有人来一次爆发,还有望争到第10张总决赛门票。混双,昕雯组

建筑服务业在我国国民经济中占有举足轻重的地位,它涵盖了建设规划、前期咨询、建筑设计和施工等环节。从企业到企业的转变后,建筑服务企业对发票的需求激增。同时,建筑服务企业具有组织形式复杂、涉及多个上下游企业、建设环节多、管理链条长、运营流动性大等特点。与其他企业相比,他们在发票管理方面面临更大的风险。此外,一些企业在获取发票时,往往只注重发票本身的真实性,而忽视发票背后业务的真实性,给企业带来税务风险。几天前,一家建筑服务公司——公司被发现不符合规定,因为它获得了一些发票。税前扣除更多费用,最终返还税款和滞纳金共计500多万元。

最近,一个城市的税务机关组织税务分析师通过大数据等信息技术来识别城市建材销售企业的风险。分析发现,一些企业通过填写虚假申报项目开具虚假发票,这些企业大多处于逃跑、失去联系或异常状态。与此同时,税务官员发现,一些虚开发票的建材销售企业曾向建筑服务企业a公司集中开具发票。

在发现这一疑点后,税务人员利用金税三期决策支持系统和总局的平台进行了一次长链分析。首先询问a公司上游供应企业中的“异常”企业,然后通过增值税发票电子底帐管理系统,将异常企业开具的所有增值税发票提取给a公司,发现a公司已经获得了大量异常企业开具的发票,包括特殊增值税发票和普通增值税发票,大部分发票已经扣除,或者相关费用已经税前扣除,从而存在少缴税的风险。

针对上述问题,税务官员去了公司了解情况。公司财务人员解释说,a公司采用项目联营的管理模式,公司只收取一定的管理费,建材发票全部由项目部人员提供,公司财务人员只通过发票平台查询发票本身的真实性,并不关注相应的现金流量和货物流量。

根据《国家税务总局关于印发企业所得税税前扣除证书管理办法的公告》(国家税务总局公告2018年第28号,以下简称公告28号)的规定,税前扣除证书的管理应遵循真实性、合法性和相关性的原则。真实性是指税前扣除凭证所反映的经济业务和实际发生的支出的真实性。同时,公告第28号明确规定,非法印制、伪造、涂改、作废、非法获取、虚开、填写不符合规定的发票的企业,不得作为税前扣除凭证。为了避免给发票接受方造成不必要的损失,第28号公告还规定,企业已获得不符发票。如果支出是真实的并且已经实际发生,发票开具方可能被要求重新开具和交换发票。税务机关认定开票方为非正常账户,无法补开或交换发票的,企业可以提供所需的证明材料。经核实营业费用真实性后,允许税前扣除。

由于甲方未能在规定期限内提供相关证明材料,甲方获得的异常企业出具的发票视为不符合发票,相关费用不能税前扣除。最终,甲公司退还了500多万元的税款和滞纳金。

在这种情况下,甲方因获取不符合发票而面临税务风险,主要是因为企业内部控制管理不严格,财务人员对税法理解不正确。公司财务人员主观上认为,只有通过检查发票本身的真实性才能验证发票的真实性,而忽视了对业务真实性的保证,从而给企业造成不必要的损失。建议企业在积极学习税收政策、准确理解和掌握政策的同时,完善企业内部控制制度,加强行业税收整合,注意每张发票背后业务的真实性,获取真正合规的税前扣除凭证。

本文于2019年9月27日发表在b4版《中国税务新闻》上

作者:崔磊,阜阳市国家税务局

资料来源:中国税务总局

编辑:张越(010) 6193078




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